Вопрос
Контрагент (покупатель) для заключения договора на поставку ТМЦ запрашивает копию паспорта директора компании-поставщика и предлагает подписать согласие на обработку персональных данных, в котором есть формулировка «...в целях, связанных с заключением и исполнением договора No ...». Контрагент имеет право на перечисленные выше действия; на получение указанных документов? Если да, то на основании чего? Если нет, то как грамотно (с ссылками на нормативные документы) отказать?
Ответ
Храпова Ольга, адвокат, АК «Сервис-нафта»
Очевидно, что запрашивать паспортные данные контрагент вправе. Также очевидно, что компания-поставщик вправе отказаться их предоставлять со ссылкой на ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», которая запрещает операторам и иным лицам, получившим доступ к персональным данным, раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, т.е. без согласия самого генерального директора.
Однако при этом стоит отметить, что такой запрос со стороны контрагента продиктован скорее не его любопытством, а необходимостью соблюдения требований налогового законодательства к должной осмотрительности при выборе контрагента.
Налоговые органы и судебная практика, сформировавшаяся до середины 2017 г., исходили из того, что запрос документа, удостоверяющего личность руководителя и главного бухгалтера, являются необходимой составляющей проверки контрагента, защищающей от обвинения компании в получении необоснованной налоговой выгоды, например, в отражении нереальных хозяйственных операций.
18.07.2017 в Налоговый кодекс была введена ст. 54.1, которая прямо установила, что само по себе подписание первичных учетных документов неустановленным лицом не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).
Поэтому сейчас такой запрос паспортных данных не только не обязателен для проверки контрагента, но и избыточен в большинстве случаев.
Получите полное досье на вашу компанию и на компанию контрагента в сервисе «Генеральный Директор Контрагенты». Это бесплатно.
В качестве случая исключения можно упомянуть письмо Минфина России от 22.10.2020 N 03-12-13/91957, в котором регулятор указал, что копия паспорта руководителя контрагента может подтвердить осмотрительность при выборе контрагента при размещении информации о нем в разделе «Участие в нескольких ЮЛ» сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес» в сети Интернет, в бизнес-среде известном как список «массовых руководителей».
При наличии руководителя в указанном реестре, по мнению Минфина России, сведения указанного сервиса «рекомендуется исследовать для оценки рисков при выборе контрагентов одновременно со следующими признаками: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя); копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг».
