Иностранный контрагент: особенности расчетов и налогообложения

Допустим, вы приняли решение о заключении договора с иностранным контрагентом. Чтобы на вашем пути не образовалось неожиданных проблем, проработайте следующие позиции:

1. Изучите нишу, в которой планируете выстраивать свой бизнес.
2. Выходите на прямые контакты с потенциальными партнерами. Традиции, действующие во многих странах, подтверждают чрезвычайную эффективность дружбы и личного общения для завязывания хороших взаимоотношений с компаньонами, тем более в сфере бизнеса, где фактор надежности играет едва ли не решающую роль.
3. Условия договора, который вы заключаете, должны быть прописаны до мельчайших деталей на бумаге. Вероятно, вы это знаете. Однако помните, существуют сложности при оформлении сделки с иностранным контрагентом. И они заключаются в разнице между российскими и зарубежными юридическими нормами и документацией. Лучше привлечь юристов с обеих сторон, чтобы избежать подводных камней.
4. Учитывайте все нюансы действующего законодательства и налоговые требования. До деталей структурируйте ваши взаимоотношения как юридических лиц.
5. Соберите сведения о партнере по бизнесу. Это обязательное условие для успешной деятельности в дальнейшем. Используйте для этого информацию, полученную с сайтов, тестирующих компании и хранящих отзывы о них.

В сфере деловых взаимоотношений с иностранными компаниями имеются особенности, зависящие от того, чем конкретно вы планируете заниматься:

• поставкой или продажей товаров;
• приобретением франшизы за рубежом или продажей франшизы вашему партнеру в России;
• открытием дочернего или независимого предприятия с иностранным контрагентом.

Нельзя не упомянуть о сложностях, иногда возникающих в процессе взаимоотношений с иностранным контрагентом. Это, к примеру, языковой барьер. Хотя подобная проблема в последнее время стоит менее остро. Ситуацию спасает грамотный переводчик и ваши собственные языковые познания. Все-таки главная сложность – различия в менталитете.

Большинство иностранных контрагентов не станут выстраивать с вами деловые отношения, если вы не являетесь официальным юридическим лицом. В связи с этим плодотворное сотрудничество возможно только после регистрации предприятия.

Какую форму выбрать для регистрации – ИП или ООО – зависит от того, что для вас более выгодно и оптимально с точки зрения ведения отчетности.

Многие потенциальные бизнесмены считают предпочтительнее создание ООО, предполагая, что при банкротстве можно лишиться только уставного капитала. Это заблуждение. Выплачивать долги могут принудить и директора, и всех учредителей. Но личного имущества налоговые риски могут и не коснуться, если удастся доказать, что действия совершались в сфере основной деятельности предприятия.

Для возможности оборота валюты необходимо открытие валютного счета. Для этого понадобятся те же документы, как и для обычного расчетного счета. Однако каждый банк выстраивает свою политику документооборота. В связи с этим предварительно на сайте или непосредственно в самом банке целесообразно уточнить необходимые требования.

Очень удобно, если валютный счет вы откроете в том же банке, где уже имеете рублевый. Но в любом случае выбирайте кредитную организацию тщательно, взвесив все за и против.

Справочник проверки иностранных контрагентов

Воспользуйтесь полным справочником по проверке иностранных контрагентов в Системе Генеральный Директор. Выберите страну из списка и перейдите в официальные реестры. Там вы сможете найти компании по названию или регистрационному номеру и получить подробную информацию о ней.

Проверить контрагента по справочнику

Какие документы запросить у иностранного контрагента

У иностранной компании запросите документы, подтверждающие правовой статус иностранной компании, и выписку из торгового реестра ее страны. Полный список документов, которые должен предоставить вам иностранный контрагент перед началом сотрудничества, составили эксперты Системы Генеральный Директор. Узнайте в их рекомендации, что и в какие сроки запросить у партнера перед сделкой, чтобы она прошла безопасно. Вы также узнаете, в каких случаях понадобится запросить дополнительную информацию и как проверить подлинность предоставленных документов.

Вопрос недели

Какие условия должен содержать договор с иностранным контрагентом

Заключая контракт с иностранным контрагентом, необходимо иметь в виду, что существуют особенности документооборота, характерные для каждого конкретного государства. Например, испанские партнеры могут изложить в договоре одинаковые понятия разными словами, американские и английские бизнесмены предпочитают вносить в контракт множество дополнительных подробностей. Однажды английский контрагент добился, чтобы в соглашении указали конкретное время, когда будет проводиться кофе-брейк, и его продолжительность.

Необходимо обращать внимание на все мельчайшие позиции, прописанные в контракте. Первоначально имеет смысл поручить договор для проработки юристам. Однако ввиду того что последнее слово всё равно за вами, советуем заострить внимание на некоторых важных пунктах.

Вид договора и порядок его заключения. Необходимо, чтобы ваш финансовый специалист обосновал, какой контракт наиболее приемлем для фирмы: ориентированный на разовые поставки или на их серию, дистрибьюторский, при котором ваша компания получает эксклюзивное право продажи конкретного товара на определенной территории, или смешанный, когда в контракте фигурируют условия одновременно нескольких типов соглашений.

Если ваша задача – приобретение оборудования, вы должны поручить юристам подготовить лицензионный договор, в который необходимо внести условия использования технологии, проведения работ, связанных с монтажом и подготовкой к запуску в эксплуатацию. Согласуйте с партнером вариант заключения контракта по электронной почте, предоставляя пакет отсканированных документов. Не забудьте внести этот пункт в текст соглашения.

Формулировки договора. Необходимо проверить, насколько корректно изложен контракт на английском языке – все ли позиции в русском варианте звучат аналогично. Если есть сомнения, лучше изменить отдельные формулировки, чтобы не было двусмысленности. Часто возникает проблема с применением слова execute (англ., исполнять). Под этим термином довольно часто понимают не исполнение, а подписание договора – подобная трактовка зависит не от страны, а от стереотипов, уже утвердившихся в корпорациях.

Коммерческие условия. «Инкотермс 2010» (англ., International commerce terms) – это структура международных правил, куда включены термины, применяемые в сфере внешней торговли при описании условий поставки.

Этих условий одиннадцать, среди них:

• EXW (англ., ex works – франко-склад) – покупатель забирает товар со склада продавца, указанного в договоре, и оплачивает экспортные пошлины;
• DAT (англ., delivered at terminal – поставка до терминала) – экспортные платежи и основную перевозку, включая страховку, берет на себя продавец, а таможенную очистку осуществляет покупатель.

В зависимости от выбранных условий оформляется соответствующий пакет документов, рассчитываются сроки исполнения, формируются цены по договору, осуществляется право перехода собственности на товар, что, в свою очередь, привязано к начислению НДС. С учетом вышеперечисленного финансисты должны произвести расчет и подобрать максимально выгодную систему поставки.

Согласно требованиям ФТС РФ сведения о поставке товара необходимо подтвердить документально. Поэтому в договор надо внести положение, регламентирующее, какие деловые бумаги должен предоставить вам иностранный контрагент. Например, чтобы задекларировать ввозимые товары, вам надо предварительно получить копии документов на них. Это даст возможность, в случае необходимости, вносить в них правки и дооформить недостающие бумаги, пока товар еще не прибыл к месту назначения.

Как организации и предпринимателю открыть валютный счет

Организация вправе открыть валютный счет в банке как на территории России, так и за рубежом. По общему правилу для валютных операций на территории России организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ). Банки, которые находятся на территории России, открывают организациям такие виды валютных счетов: расчетный счет в иностранной валюте; транзитный валютный счет. Подробнее о том, как открыть счет, узнайте из решения Системы Генеральный Директор.

Узнать подробнее

Описание форс-мажорных обстоятельств. К этому разделу контракта необходимо отнестись очень серьезно, чтобы он не стал для иностранного контрагента лазейкой для оправданий в случае ненадлежащего исполнения или неисполнения им своих обязательств. Причем нет большого смысла акцентировать внимание на описании форс-мажорных ситуаций. Гораздо важнее детально изложить возможные пути их преодоления.

Выбор способов и порядка разрешения споров. В случае возникновения разногласий большинство из них разрешаются в досудебном порядке. Следует детально изложить процедуру предъявления и рассмотрения претензий – какие доводы будут считаться доказательством, в какие сроки должны быть рассмотрены жалобы. Очень важно подписать арбитражную оговорку (арбитражное соглашение) и в ней указать, что претензии будут рассматриваться в международном арбитражном или национальном суде. Особенности судебных разбирательств заключаются в том, что, к примеру, решение суда России о взыскании задолженности с гонконгского контрагента иногда не имеет законной силы на всей территории КНР.

В конечном итоге, всё сводится к тому, ратифицировала ли страна, где находится компания вашего иностранного контрагента, международные соглашения, в частности Конвенцию о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений. Однако, даже если подобная ратификация имела место, всё равно будет необходимо, чтобы Минюст РФ вынес соответствующее решение.

Иногда именно эта процедура растягивается на длительное время. В связи с вышеуказанным, в тексты арбитражных оговорок (или соглашений) обязательно включайте пункт, что судебный спор будет происходить в стране по месту постоянной регистрации вашего партнера. В случае, когда это Гонконг, правильнее получить арбитражное решение Китайской международной экономической и торговой арбитражной комиссии (CIETAC). На территории Гонконга решения этой комиссии исполняются.

Пример

Компания из России по производству спецодежды заключила с компанией из Казахстана договор о поставках своей продукции. В процессе взаимодействия дистрибьютор несвоевременно производил оплату за реализованный товар, так как фирма, с которой он сумел договориться о закупках одежды, постоянно задерживала расчеты с ним. В то же время контракт предписывал производителю иметь деловые отношения исключительно с этим партнером. В итоге сумма долга оказалась более 10 млн руб., но предприятию из России приходилось лишь всё чаще оформлять дополнения к контракту, которые касались сроков погашения долга, хотя должник от выплат не отказывался.

Чтобы не попасть под штрафные санкции, в частности за нарушение валютного контроля, приходилось продлевать паспорт сделки. История закончилась тем, что в досудебном порядке дистрибьютору и покупателю из Казахстана было объяснено, что в договоре имеется ряд позиций, которые препятствуют нормальному развитию деловых отношений. Эти пункты надо или изменить, или удалить. К примеру, требование покупателя о поставках товаров именно ему является неправомерным, так как нарушает правила конкуренции.

В конечном счете иностранный контрагент был вынужден возместить ущерб, нанесенный компании.

Как вести деловые переговоры с клиентами и партнерами

Николай Витязев, эксперт Системы Генеральный Директор (Актион Управление)

Эксперты Системы Генеральный Директор совместно с руководителями успешных российских компаний выпустили подробный путеводитель по переговорам. Здесь есть все: от подготовки к встрече и правил делового этикета до методик ведения переговоров с инвесторами и чиновниками.

Скачать путеводитель по переговорам

Пункт о гарантиях исполнения договора необходимо тоже изложить подробно.

Компания, имеющая деловые отношения с иностранным контрагентом, попадет под штрафные санкции в размере от 3/4 до 100% суммы валютной операции в случае, если не удастся своевременно обеспечить поступление в страну валютной выручки или товаров из-за рубежа (п. 4, 5 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). По сути, если иностранный контрагент опаздывает с выплатами, отечественная компания не только понесет значительные материальные убытки, но и попадет под административную ответственность.

В связи с этим вы должны внести в контракт следующие пункты:

1. Залог – в перечень возможного в качестве залога входят все виды недвижимости, облигации и другие ценные бумаги, оформленные на вас, продукция, находящаяся в обороте.
2. Государственные и банковские гарантии – ваш иностранный контрагент должен быть уверен, что при возможных нештатных ситуациях он непременно получит компенсацию за поставленный товар, оказанную услугу или выполненную работу.
3. Аккредитивы разных видов – продавец должен понимать, что деньги за поставленный товар он получит в том случае и только после того, как предоставит банку пакет документов, установленный законами Российской Федерации.
4. Поручительство компаний – партнеров или корпораций.
5. Аванс – при импортных поставках весьма выгоден, так как в случае отказа от дальнейших деловых связей с контрагентом последний будет обязан вернуть вам сумму аванса в полном объеме.
6. Задаток – вопрос особенно актуален при экспортных поставках, при отказе покупателя от сделки сумма задатка не возвращается.
7. Взыскание неустойки в случае расторжения контракта должно быть оговорено в его тексте. Выплачивается потенциально четыре вида неустоек – зачетная, штрафная, альтернативная и исключительная.

Пример

С иностранным контрагентом имеется договор на поставку товаров. За них своевременно он расплатиться не смог. При этом компания-поставщик понесла ущерб в пределах 100 тыс. рублей. В контракте конкретно прописана выплата неустойки в размере 20 тыс. руб. Таким образом, покупатель будет нести материальную ответственность согласно условиям договора.

Что касается градации неустоек:

1. В случае, когда соотношение величины убытка и неустойки в договоре не конкретизировано, неустойка считается зачетной. Таким образом, с вашего иностранного партнера возможно взыскание ущерба в размере 80 тыс. руб. (100 тыс. – 20 тыс. руб.). Однако при размере убытков меньшем, чем сумма прописанной неустойки, они не взыскиваются вовсе, если в контракте нет никаких дополнительных уточнений.
2. Если в договоре прописано взыскание только неустойки, она именуется исключительной. В таком случае получить с неаккуратного партнера более 20 тыс. руб. невозможно.
3. Стороны могут по взаимному согласию прописать в контракте варианты оплаты ущерба – взыскание неустойки или убытков. В этой ситуации кредитор будет выбирать – предъявить ему к выплате 100 тыс. руб. убытков или 20 тыс. руб. неустойки. Всё решается в конкретном случае по-разному.
4. Иногда, при соответствующем оформлении контракта, возможно взыскание убытков сверх неустойки. В этом случае действует штрафная неустойка. Тогда компания, понесшая ущерб, имеет право взыскать с партнера сумму, в нашем случае составляющую 120 тыс. руб.

Для того чтобы еще больше обезопасить себя от возможных рисков полной или частичной утраты товаров, собственником которых является российская фирма, возможно заключение договора о страховании рисков. Этот документ защитит вас от рисков и гражданской ответственности. У вас появится право взыскания с иностранного контрагента страховки в счет погашения ущерба, который понесла ваша компания.

Получите полное досье на вашу компанию и на компанию контрагента в сервисе «Генеральный Директор Контрагенты». Это бесплатно. 

Посмотреть досье

Проверка иностранных контрагентов на юридическую чистоту

Налоговые органы часто информируют нас о необходимости проявлять осторожность при выборе партнеров, в частности иностранных. Перед началом сотрудничества особенно имеет смысл проверить надежность будущего контрагента. В Европе существует реестр юридических лиц, подобный нашему отечественному ЕГРЮЛ. В Великобритании он именуется Companies House, в Голландии – Сompanies registry, в Германии – Handelsregister. Получить сведения о компании из Китая можно, направив запрос в Administration for Industry and Commercе (англ., администрация промышленности и коммерции). Но по причине отсутствия англоязычной версии на китайском государственном сайте вам придется воспользоваться информацией из частных ресурсов.

Проверить основные параметры деятельности потенциального иностранного контрагента может и ваша компания, прибегнув к ресурсам, которыми пользуются инспекторы. В разделе «Международное сотрудничество» сайта Федеральной налоговой службы РФ имеется перечень ссылок на доступные базы зарубежных стран. Документ, называемый «Рекомендации по работе с иностранными базами данных», подскажет, как получить информацию при помощи этого сервиса. К сожалению, не все страны предоставили открытый доступ к базам данных своих предприятий.

Что касается США, то из 50 штатов только по 36 имеются подобные сведения. И все-таки проверять контрагентов, зарегистрированных в странах, которые предоставили свои базы данных о юридических лицах, стоит. Широта имеющейся информации по базам разная. Некоторые источники указывают только лишь факт регистрации компании в конкретном государстве. Сравнив идентификационный номер по базе с тем, который фигурирует в документах иностранного контрагента, можно уточнить статус – активна ли компания или уже прекратила деловые отношения.

Следует отметить, что некоторые страны дают доступ к более открытой и более полной информации: о подаче систематической отчетности за ряд предыдущих лет, кто является главой компании. Иногда предоставляется возможность для скачивания уставных документов. Существует ряд общеизвестных ресурсов для сбора информации о зарубежных партнерах:

• www.companieshouse.gov.uk (Великобритания);
• www.handelsregister.de (Германия);
• www.kvk.nl/english (Нидерланды);
• www.cr.gov.hk, www.icris.cr.gov.hk (Китай).

Эти ресурсы помогут вам получить следующие сведения:

• полное наименование фирмы, адрес, по которому зарегистрировано предприятие, его организационно-правовой статус;
• регистрационный номер и дату регистрации;
• все предшествующие названия фирмы;
• дату, когда подается ежегодная отчетность, и ее виды;
• зарегистрированные представительства;
• экономическое положение фирмы;
• не ограничены ли полномочия лица, являющегося законным представителем фирмы;
• размер уставного капитала;
• виды деятельности и историю компании.

Потенциально всеми имеющимися базами могут пользоваться представители разных стран. Для получения информации о той или иной компании вам надо лишь оплатить пошлину за предоставление сведений. Обычно через сайт делается запрос, а банковским переводом происходит оплата за услугу. После получения сведений необходимо сравнить их с информацией, которую предоставил иностранный контрагент.

Главное, обратите внимание, одинаковы ли полное наименование компании, дата ее регистрации по учредительным документам и выписке из регистра контрагента и информация, полученная из официальных источников. Надо внимательно проанализировать финансовую составляющую. Бывает, компания преуспевает только на бумаге, а на самом деле в официальных источниках она зафиксирована как банкрот. Зарубежные базы содержат более обширные сведения, чем отечественные аналоги.

Пример

Для организации производства снегоходов и другой мототехники один из бизнесменов захотел приобрести завод в Китае. Партнера, с которым удалось договориться о продаже, он решил проверить на предмет благонадежности. Для этого на официальных сайтах государственных структур и из частных источников была собрана информация. И оказалось, что у потенциального продавца не только нет права подписи документов, но, ко всему прочему, он фигурирует в реестре лиц, которые дисквалифицированы в деловой сфере. А предоставленная им доверенность на ведение дел фальшивая.

Как доказать налоговикам чистоту сделки с иностранными контрагентами

При планировании деловых отношений с зарубежными контрагентами важно обратить внимание на факты, подтверждающие чистоту и ясность целей, деловой настрой у компании-партнера. Не будет успешного развития событий, если нет взаимного интереса, стремления в преодолении трудностей, обоюдной заинтересованности в получении финансовой выгоды.

Контракты с иностранными контрагентами в плане организации дел чаще представляют сложности, чем партнерские взаимоотношения с предприятиями из России. Один пристальный банковский контроль движения денежных средств вносит значительные сложности в иностранные сделки. Следовательно, составляя бизнес-план, необходимо взвесить все преимущества, которые будут получены в качестве компенсации за сложности в работе.

Этими положительными сторонами могут быть следующие:

• отсутствие подобных товаров на отечественном рынке;
• демпинговые закупочные цены у контрагентов за рубежом;
• отменное качество импортных товаров или услуг;
• уникальность продукта, если речь идет об особенностях бизнеса – туризм, дистрибуция иностранных товаров, IT-разработки;
• желание значительно увеличить объем продаж.

Повод для развития бизнеса с иностранным контрагентом в первую очередь связан с предметом потенциального делового сотрудничества, т. е. с конкретной нишей. В некоторых ситуациях, особенно на начальном этапе, нужно проанализировать те или иные источники, чтобы принять грамотное решение. Наиболее важные из них:

• сбор сведений о потенциальных контрагентах;
• детальный анализ свойств товара и цены на него;
• разработка условий партнерства;
• исследование рынка.

Всегда стоит иметь в виду, что любой, очень выгодный бизнес с иностранным контрагентом, будучи единственным, окажется под подозрением в чистоте сделки у налоговых органов. А уж если зарубежный партнер только разово мелькнет и исчезнет, подтвердить законность взаимоотношений будет очень непросто. Гораздо легче происходит выстраивание контактов с налоговиками, когда иностранная фирма показывает себя добросовестной. Если неблагонадежный контрагент из большой группы зарубежных компаний всего один, то дать объяснения по нему все-таки проще. Если ваша фирма всегда была аккуратна в выборе компаньонов по бизнесу, то можно апеллировать к тому, что единичный случай – это досадная случайность, а не закономерность.

Заключая сделки с иностранными контрагентами, необходимо подстраховать себя заранее. Надо очертить зоны возможных угроз и прописать в договоре, кто несет ответственность за эти риски. Необходимо точно сформулировать, что считать способом предупреждения их появления и каков может быть ущерб, если опасная ситуация всё же наступила. Наличие этих позиций в договоре позволит обосновать, что компания готовила контракт тщательно и во взаимоотношениях с иностранным контрагентом представляет себя как серьезное деловое лицо.

Большинство условий, касающихся рисков, регламентированы международными правилами. Поэтому в договор вносится только ссылка на ту или иную позицию этих нормативных актов. Однако если некоторые стороны деловых отношений международными правилами не проработаны или договор заключается с исключительными условиями, обязательно надо детально прописать все нестандартные положения.

Укажите в договоре, по какому законодательству будут разрешаться споры, и страну, в которой будет происходить суд в случае необходимости. Имеет смысл оценить свою юридическую подготовленность для участия в судебном разбирательстве в арбитражном суде иностранного государства по местному законодательству.

Если фирма располагает средствами, достаточными для погашения судебных издержек, то можно участвовать в процессе. Но когда при возникновении спора компания посчитает, что судебные расходы для нее слишком дорогие, уклоняется от суда, налоговые органы могут не поверить в то, что убытки обоснованы. Такие фирмы предусмотрительно должны внести в контракт арбитражную оговорку – позицию, по которой при необходимости судебного разбирательства рассмотрение дела будет проводиться в судах России и по российскому законодательству.

Сам факт деловых взаимоотношений компании с неблагонадежным иностранным контрагентом уже неприятен, и не только из-за налоговых сложностей. Органы защиты правопорядка получают основания для подозрения руководителей фирмы в том, что они занимаются нелегальным выводом денег за рубеж. А это уже статья 193.1 Уголовного кодекса РФ – «Легализация (или отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансовая поддержка терроризма». Мотивировки могут быть разные, но везде подразумевается наличие уголовного преступления (другие противозаконные цели (ст. 174 Уголовного кодекса РФ)).

Неслучайно Центральный Банк России назвал транзитные операции признаком возможных нарушений права (письмо от 31.12.14 № 236-Т).

Какими налогами облагаются расчеты с иностранными контрагентами

Зарубежные фирмы, как и отечественные, должны платить налог на прибыль. Но указанный налог обязателен лишь в случае, когда деловые взаимоотношения происходят непосредственно через подразделение фирмы, базирующееся в РФ, и при получении прибыли, формируемой из средств, находящихся в субъектах России. Если же постоянного представительства на российской территории иностранный контрагент не имеет, ответственность за начисление, удержание и внесение в бюджет налога на прибыль делегируется фирме, которая выплачивает ему полученный доход. Это может делать и иностранная организация, имеющая постоянное представительство в России и осуществляющая свою деятельность на ее территории.

В данной ситуации эти юридические лица и будут выполнять функции налоговых агентов для своих деловых соотечественников.

Полный список возможных доходов, получаемых иностранным контрагентом и подлежащих обложению налогом на прибыль, утвержден в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ. В данной таблице собраны виды доходов, на которые начисляется налог, и параллельно указаны действующие ставки налога на прибыль, установленные ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Имеются некоторые особенности в расчете ставок налога на прибыль, когда иностранный контрагент – резидент государства, с которым Россия имеет международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда ставки, указанные в таблице, не применяются. А в договоре должны быть зафиксированы пониженные ставки или внесено положение о том, что контрагент освобождается от налогообложения.

Необходимо учесть ещё одну существенную деталь: все доходы, которые поступили иностранному контрагенту из источников, расположенных на территории России, это объект обложения налогом на прибыль. При этом неважно, в какой форме они получены: посредством погашения обязательств этой организации, в натуральном варианте, как зачет ее долга или требований к этой компании. Данное правило регламентировано п. 3 ст. 309 Налогового кодекса РФ. В то же время в п. 5 ст. 309 Налогового кодекса РФ уточнено, что налоговая база по вышеуказанным доходам и сумма удерживаемого с них налога на прибыль должны быть рассчитаны в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.

Соответственно, и расходы, которые образовались в другой валюте, также должны быть учтены на дату их совершения по официальному курсу ЦБ РФ в той валюте, в которой был получен доход. Налоговые отчисления с дохода, поступившего иностранному контрагенту от источников, принадлежащих России, рассчитываются и удерживаются агентами по налогам при каждой выплате доходов. Одномоментно с этим происходит перечисление обязательных взносов в федеральный бюджет.

В случае, когда доход поступает в натуральной или другой неденежной форме, например, по операциям взаимозачетов, а также когда при этом сумма налога к удержанию выше суммы доходов, получаемых в денежной форме, налоговый агент должен сформировать налог в бюджет в исчисленной сумме. Но этот доход надо уменьшить на величину всех расходов (абз. 8 п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ). Следует иметь в виду, что не все доходы, полученные иностранными контрагентами в России, считаются доходами от источников РФ и должны облагаться налогом на прибыль.

В п. 2 ст. 309 Налогового кодекса РФ указано, что когда иностранные фирмы получают доходы от продажи товаров, имущества, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг на территории России, но при этом не создают постоянного представительства, то последние не признаются доходами от источников в РФ и не подлежат удержанию налоговым агентом. К этому виду доходов относят и премии по перестрахованию, и тантьемы, которые уплачиваются иностранному контрагенту. Исключение составляют доходы от продажи акций российских компаний и находящейся на территории России недвижимости.

В законодательстве РФ заложен ряд обстоятельств, в которых налоговый агент не должен удерживать налог с доходов, полученных иностранной фирмой. Это происходит в ряде описанных ниже случаев:

1. Доход получен иностранной организацией, зарегистрировавшей в Российской Федерации постоянное представительство, если она своевременно уведомила налогового агента и предоставила ему нотариально заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. Свидетельство должно быть оформлено не раньше, чем в предшествующем налоговом периоде.
2. Доход, который выплачивается иностранному контрагенту, облагается по нулевой ставке налога на прибыль.
3. Доходы, получаемые на основании соглашения о разделе продукции, которые по нашему законодательству освобождены от уплаты налога.
4. Доход, не облагаемый налогом в РФ в соответствии с международными договорами, когда иностранная фирма заблаговременно предупреждает об этом налогового агента. Но когда ситуация касается выплаты дохода российскими банками по их операциям с зарубежными кредитными организациями, установление факта постоянного представительства банка в иностранном государстве необязательно, если информационные справочники общего доступа подтверждают это местонахождение.
5. Доход компаниям – иностранным организаторам Олимпийских и Паралимпийских игр.

Вопрос недели

Как оформляется в «1С» иностранный контрагент

Страну, где зарегистрирован контрагент, есть возможность указать в программе «1С». Под государством регистрации подразумевается то, где официальное место «прописки» головного предприятия иностранного партнера. Однако внести страну регистрации в конфигурацию программы возможно только, если в разделе «Функциональность программы» информационной базы включены «Контролируемые сделки» (в КОРП версии) или «Импортные товары» (закладка «Запасы»).

Когда одна из отмеченных опций активирована, в карточке иностранного контрагента можно будет указать страну регистрации. Соответственно, для лиц (физических и юридических), открытых на территории Российской Федерации, указывается страна регистрации – «Россия». Если необходимо ввести российских контрагентов, для юридических лиц надо указать коды:

• ИНН;
• КПП;
• ОГРН.

Проконтролировать правильность введенных данных ИНН и КПП для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возможно, используя сервис npchk.nalog.ru. Если же регистрация оформлена за пределами РФ, то необходимо указывать коды, приведенные ниже:

• налоговый номер;
• регистрационный;
• ИНН.

Налоговый номер компания получает в стране регистрации. Он является аналогом российского ИНН.

Регистрационный номер также присваивается налогоплательщику в стране регистрации. Это аналог российского ОГРН/ОГРНИП.

Если иностранный контрагент встал на учет в налоговую инспекцию России, ему автоматически присваивается ИНН. Основные причины регистрации ИНН следующие: приобретение недвижимости на территории Российской Федерации, открытие дочернего предприятия, открытие счета в банке России. Иностранный контрагент получает ИНН только один раз и сохраняет его весь период своей деятельности в России. Данные ИНН указываются в карточке предприятия вне зависимости от того, по какому основанию он присвоен. Сведения по иностранным партнерам сервис npchk.nalog.ru не проверяет.

Акт сверки с иностранным контрагентом во время инвентаризации расчетов

Некоторые особенности имеет ревизия расчетов с иностранными клиентами. Существует специфика в форме документации, которая должна быть заполнена. В этой форме есть специальные графы для внесения показателей в иностранной валюте. Надо следить за правильностью пересчета в рубли валютных сумм после завершения операций.

Денежные переводы через границу в текущих условиях

Людмила Харитонова, управляющий партнер юридической компании «Зарцын и партнеры»

Узнайте из решения Системы Генеральный Директор, как сейчас отправлять деньги зарубежным партнерам и сотрудникам и на какие пункты в договорах стоит посмотреть повторно, чтобы не попасть на штрафы.

Смотреть изменения

Подобная проверка документации как процедура внутреннего контроля является эффективным способом увеличения степени достоверности учетных данных. Необходимо подвергать инвентаризации и финансовые активы, и обязательства юридического лица, в числе которых дебиторская и кредиторская задолженность (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Под инвентаризацией дебиторской и кредиторской задолженности понимают сверку взаиморасчетов с кредиторами и дебиторами. Важно в деталях проверить динамику расчетов с контрагентами по гражданско-правовым договорам. В круг контрагентов входят покупатели, заказчики, поставщики и подрядчики.

Российским компаниям, сотрудничающим с партнерами – иностранными предприятиями, необходимо иметь представление о некоторых тонкостях инвентаризации расчетов по валютным соглашениям.

Инвентаризация расчетов с иностранными партнерами проводится с той же периодичностью, как и для расчета в рублях. Если в работе компании отсутствуют чрезвычайные ситуации типа реорганизации или ликвидации предприятия, замены материально-ответственных лиц, обязательно необходимо провести инвентаризацию до того, как будет составлена бухгалтерская отчетность в соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Организации вправе самостоятельно назначать дату проведения годовой инвентаризации расчетов. Однако этот срок не может быть ранее 1 октября отчетного года. Для установления сумм дебиторской и кредиторской задолженности в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности инвентаризацию расчетов чаще проводят по окончании отчетного года. Это дает возможность достовернее определить остатки, сформированные в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря. Компания также имеет право в своих распорядительных документах прописать дополнительные сроки проведения инвентаризации расчетов, в частности, с иностранными контрагентами.

Чтобы данные инвентаризации на конец года были максимально достоверны, рекомендуется проводить такую инвентаризацию ежеквартально, с оформлением промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если речь идет об иностранных контрагентах, то у них проверяются суммы, числящиеся на соответствующих субсчетах счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на дату проведения инвентаризации. Инвентаризация должна уточнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту. Для этого выделяются отдельные субсчета на счетах учета расчетов.

Основные задачи комиссии, занимающейся инвентаризацией, следующие:

• уточнение достоверности имеющейся дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте и обязательств по ее погашению;
• контроль качества отражения дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Ниже дана таблица, регламентирующая порядок проведения инвентаризации. Здесь представлены этапы инвентаризации расчетов с иностранными контрагентами:

Подобные инвентаризации проводятся в отношении каждого иностранного контрагента и по каждому отдельному договору.

Подводные камни продажи товара иностранному контрагенту

Довольно часто у компаний из России появляются непредвиденные сложности в ходе достижения договоренности или уже в период сотрудничества с иностранными контрагентами. Во избежание такого рода ситуаций нужно обращать внимание на ряд моментов.

Учитывать особенности перевода

Иногда неожиданно ваш иностранный контрагент перестает вести себя конструктивно. Вполне вероятно, у него возникло недопонимание, но причина в том не коммерческая, а связанная с языком общения.

Пример

Компания из России предложила сократить один из ключевых терминов – наименование поставляемого оборудования по переработке вторсырья – до одного слова «оборудование». И прописать это слово с большой буквы взамен длинного набора терминов по всему тексту договора. Но контрагент из Германии считает абсолютно невозможным такое сокращение, так как, с его точки зрения, оно не дает представления, какое оборудование имеется в виду.

Никакие объяснения о том, что в начальных пунктах договора товар уже описан во всех деталях и что сокращения такого рода – обычное дело, не принимаются. Проходит час, другой. Явное отсутствие желания у контрагента продвигаться в достижении договоренности по чисто технической причине текстового порядка вызывает всеобщую досаду.

Быстрому разрешению затянувшегося тупика способствовал один из участников встречи. Он вспомнил, что немецкий язык отличается тем, что все существительные в нем пишутся с большой буквы. Получается, слово «Оборудование» (с прописной буквы) не вызывает ощущения отсылки к той длинной фразе, которую им предполагается заменить. Сокращения с заменой фразы на одно слово с большой буквы в немецком варианте не работает.

Таким образом, было достигнуто понимание взгляда на ситуацию со стороны контрагента, и она быстро разрешилась.

Не предлагать универсальный договор

Даже если вы разработали универсальный договор для работы с иностранным контрагентом, не торопитесь применять его в качестве шаблона. Если не взвесить все юридические аспекты в сфере международного права, можно самим попасть впросак, а зарубежному контрагенту создать условия для уклонения от обязательств.

Пример

Компания из России добивается, чтобы судебное разбирательство в случае возникновения споров происходило в суде РФ. Мотивация стандартная: российские суды рассматривают дела быстрее, судебные пошлины невысокие, что удобно, тем более в отношениях с иностранным партнером.

В итоге иностранный контрагент «с большой неохотой» соглашается, выторговав для себя при этом выгодные коммерческие условия.

Но иногда получается, что с трудом достигнутое соглашение при возникновении конфликтной ситуации оказывается бесполезным. Всегда необходимо учитывать, если между Россией и страной вашего контрагента не заключены межгосударственные договоры об исполнении судебных решений и не работает принцип их взаимного признания, заключение российского суда в стране партнера исполняться не будет.

Не торопиться писать жесткие письма

У вас возникли подозрения, что контрагент не выполнит некоторые важные пункты договора.

Не торопите события. Не излагайте письменно ваши сомнения сразу в категоричной форме. Это может не принести никакой пользы, но заблокирует или значительно затруднит дальнейшее сотрудничество с иностранной фирмой.

Пример

В связи с трудностями с приобретением деталей для поставляемого оборудования, по крайней мере так заявляет иностранный контрагент, он не в силах выполнить условия договора и просит отсрочку. В ответ на это российская компания требует непременного исполнения обязательств строго по договору, серьезно напоминая о возможных штрафах в случае задержки поставки.

В итоге по тем же объективным причинам просрочка все-таки происходит. Отечественная компания в суд не подает, так как ее интерес в продолжении сотрудничества очень велик. Да и просрочка не так уж значительна. Казалось бы, деловые отношения восстановлены. Но внутренние каналы общения явно подорваны. Встречно запускается система риск-менеджмента иностранного контрагента. Теперь каждый подобного рода документ рассматривается ею как возможный аргумент для потенциального разбирательства в суде.

Не полагаться на известность компании

Не думайте, что высокий рейтинг вашего иностранного контрагента всегда обеспечит успех в деловых отношениях.

Пример

Компания из России решила остановить свой выбор на популярной европейской фирме в качестве поставщика брендового товара. Далее потенциальный контрагент высылает для подписания обычный договор. Но в решающий момент, несмотря на известность претендента, отечественная компания решила подстраховаться и пригласила для контроля правильности составления соглашения юриста. И вот выясняется, что в договоре масса неточностей, более того, он явно ориентирован на получение выгоды иностранным контрагентом.

К тому же, учитывая специфику применения иностранного права в России, спрогнозировать риски от такого договора вообще невозможно. Непонятно, почему стандартный контракт составлен так тенденциозно – то ли от ощущения превосходства, то ли по причине неаккуратности. Однако поставщик адекватно отреагировал на замечания и прислал взамен предыдущего вполне выверенный и корректно подготовленный проект, который и стал основой для переговоров.